По данным бухгалтерского учета компании, оформление пособия по болезни зависит от того, на каком счете затрат отражаются расчеты с персоналом. Возможны следующие варианты.
Работодатель может письменно (трудовым или коллективным договором) предусмотреть дополнительные выплаты пособий в размере среднего заработка. Эти суммы отражаются в бухгалтерских книгах, где содержатся записи, аналогичные записям, связанным с накоплением самих больничных. Пособия по временной нетрудоспособности относятся к хозяйственным расходам по обычным видам деятельности.
Особенности учета накопления и оплаты больничных
Обложение пособия лицензией облагается подоходным налогом (пункт 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ), страховые взносы не взимаются. Работодатели удерживают налог только с первых трех оплачиваемых дней. Если налоговая база не превышает 5 000 000 рублей в год, подоходный налог взимается с физического лица-руководителя по обычной ставке 13%. В противном случае подоходный налог с физического лица взимается в размере 650 000 рублей + 15% от суммы превышения.
Налог считается уплаченным в день выплаты пособий работникам или выдачи денег из кассы (ст. 223(1)(i) Налогового кодекса). Налоговый учет по НДФЛ ведется следующим образом.
Согласно пункту 1 статьи 14.1 255-ФЗ, работодатель обязан выплатить пособие работнику в кратчайшие сроки со дня установления заработной платы. СФО перечисляет свою часть в течение 10 дней после получения всей необходимой информации от компании. За первые три рабочих дня пособие выплачивается в следующем порядке.
Как выплачивается пособие? Работодатель имеет право выплачивать деньги из кассы наличными или банковским переводом на карту сотрудника. Это не обязательно должна быть карта «Питание». Первый трехдневный лимит может быть переведен на любую карту. С другой стороны, ФИС оплачивает больничные по картам «Питание» только чернобыльцам и другим категориям граждан по любым картам.
Таким образом, право на больничный имеют все сотрудники, работающие по трудовому договору. Те, кто работает по договору ГПХ (это правило действует с 2023 года) или платит добровольные взносы в ВНИМ, также имеют право на эти выплаты. Для получения выплат электронный больничный лист должен быть выдан вашим медицинским учреждением.
Комментарий эксперта. Оплачиваемый больничный лист
18. 04. 2002 печать В соответствии со статьей 183 Трудового кодекса РФ работники имеют право на получение пособия по временной нетрудоспособности в случае болезни. Эти выплаты производятся за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации (далее — Фонд). В этой статье рассказывается о том, как правильно рассчитать и выплатить пособие.
Кроме того, при расчете пособий по временной нетрудоспособности необходимо руководствоваться Федеральным законом от 11 февраля 2002 г. № 17-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2002 год» (далее — Закон). Отметим, что данный документ вступил в силу только 14 февраля 2002 года. О том, как рассчитывались пособия по временной нетрудоспособности до этой даты, ФСС России разъяснил в письме № 02-18/055/1136 от 18 февраля 2002 года. 02-18/055/1136 от 18 февраля 2002 года (далее — письмо).
Порядок выплаты и обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности.
Основанием для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности является больничный лист (листок нетрудоспособности). Если листок нетрудоспособности утерян, то пособие выплачивается на основании дубликата листка.
При начислении пособия по временной нетрудоспособности в бухгалтерском учете делается проводка дебет 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию» кредит 70 — Начисление пособия по временной нетрудоспособности. Выплата пособия отражается следующими проводками Дебет 70 Кредит 50 — Выплачено пособие по временной нетрудоспособности.
Работникам со стажем менее пяти лет полагается 60 % от оклада.
Размер пособия по временной нетрудоспособности рассчитывается в соответствии с Постановлением следующим образом: размер пособия = размер дневного пособия х количество дней болезни.
Дневное пособие = фактический заработок: количество отработанных дней в месяце.
Следует отметить, что к реальному заработку относятся все виды заработной платы, облагаемые единым социальным налогом, который перечисляется в Фонд социального страхования Российской Федерации. Выплаты, которые не облагаются этим налогом, перечислены в статье 238 Федерального налогового кодекса РФ. К ним относятся, например, суммы, выплачиваемые в качестве возмещения вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по гражданско-правовым договорам, авторским договорам и лицензиям. Следует отметить, что в нормативных актах прописан особый порядок включения премий в фактический заработок. Для этого необходимо сложить весь заработок, полученный в месяце, в котором работник заболел. Полученное значение делится на количество месяцев. Полученная сумма учитывается при определении вознаграждения для расчета пособия.
Пример 1 Работник, получающий зарплату в размере 19 000 рублей в месяц, болел с 1 апреля по 5 мая 2002 года; с января по март работник получил пособие в размере 9 000 рублей; с 1 апреля по 5 мая 2002 года работник получил пособие в размере 9 000 рублей. Работник имеет пять лет непрерывного стажа и поэтому имеет право на пособие в размере 80% от заработка. Сумма выплат, учитываемых при расчете пособий, определяется в следующем порядке: 9 000 рублей: 3 месяца (январь, февраль, март) = 3000 рублей. Таким образом, вознаграждение, учитываемое при расчете прибыли, составляет 19, 000 + 3000 = 22, 000 рублей. В апреле 2002 года было 22 рабочих дня. Сумма дневного вознаграждения составляет: 22 000 рублей: 22 дня х 80% = 800 рублей. Таким образом, размер пособия составляет: 800 руб. х 5 дней = 4, 000 руб. Эта сумма меньше 11 700 рублей, но сотрудник работал только часть месяца. Поэтому необходимо определить размер дневной компенсации, исходя из максимального значения, установленного законом: 11, 700 рублей: 22 дня = 532 рубля. Поскольку полученная величина меньше суммы дневного пособия, рассчитанного для работника (800 руб.), учреждение вправе выплатить пособие в размере 2660 руб. (532 руб. х 5 дней).
Налогообложение пособий по временной нетрудоспособности
Как уже отмечалось, пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются в счет убытков Фонда социального страхования РФ. Однако эта сумма не может превышать 11 700 рублей в месяц. В то же время предприятие может доплатить больному сотруднику большую сумму компенсации. Организация должна решить, как выплачивать дополнительную компенсацию. Например, больной работник может получать материальную помощь. Следует отметить, что материальная помощь не учитывается при налогообложении прибыли. Это следует из подпункта 270 статьи 270 Налогового кодекса РФ. Однако организации не должны платить ЕСН. Об этом говорится в статье 236 Налогового кодекса РФ. Соответственно, с сумм, не учитываемых при налогообложении прибыли, налог взиматься не должен. Кроме того, в соответствии с пунктом 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ материальная помощь в размере до 2 000 рублей в год не облагается налогом на прибыль. Обратите внимание, что согласно перечню выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ, утвержденному постановлением Правительства РФ от 07. 07. 99 765, взносы от несчастных случаев и профзаболеваний не начисляются. Они начисляются при выплате пособий по временной нетрудоспособности. А вот материальная помощь, выплачиваемая по болезни, в этот перечень не входит и поэтому облагается взносами.
Пример 2 Воспользуемся данными из примера 1. Предположим, администрация решила выплатить 3 000 сборов в дополнение к пособию по временной нетрудоспособности. В прошлом сотрудник не получал помощи. Ставка страховых взносов на страхование от несчастных случаев составляет 2 %. Регистрируются следующие счета: дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию», 70-2, 660 рублей — утверждено пособие по временной нетрудоспособности — дебет 91-2, 70-3, 000 рублей — работник.
Необходимо рассчитать и удержать следующие налоги. Сумма обложенной взносами материальной помощи на страхование от несчастных случаев: 3 000 рублей х 2% = 60 рублей. С общей суммы пособий и части материальной помощи необходимо удержать подоходный налог: (2660 + (3000-2000)) х 13% = 476 рублей. Прибыль не облагается этим налогом и не включается в налоговую базу, так как при налогообложении пособий материальная помощь не учитывается, а значит, и ЕСН на нее начисляться не должен. Налог отражается в бухгалтерском учете следующей записью: дебет 91-2 кредит 69 расчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев» — 60 рублей — взнос в ФСС РФ на страхование от несчастных случаев — дебет 70 кредит 68″- 476 рублей — доход работника Налог удерживается с физических лиц с
При выплате пособий и материальной помощи производится следующий учет: — взносы в ФСС РФ на страхование от несчастных случаев — дебет 70 кредит 68″-476 рублей — доход работника Дебет 70 редит 50-5184 чт (2660+3000-476) — выплачены пособия и материальная помощь.
° В. миргород, эксперт rada ag Этот материал предоставлен аналитической группой RADA.
В статье использованы фотографии с сайта Freepik. com