Предприниматели на ПСН должны соблюдать ограничение по сумме доходов от реализации, так как право на ПСН утрачивается, если доход по всем патентам с начала года превысит 60 млн рублей (п. 1 ст. 6, п. 346.45 НК РФ). Кроме того, если индивидуальный предприниматель совмещает упрощенку и УСН, то доходы по обоим спецрежимам суммируются (п. 6 ст. 6 НК РФ 346.45).
Если порог доходов такого индивидуального предпринимателя превышает указанный лимит, то считается, что он перешел на упрощенный режим налогообложения по любому виду деятельности с начала того периода, в котором был выдан патент. В результате с этой даты и до момента утраты права на УСН необходимо уплачивать дополнительный единый налог в рамках упрощенной системы налогообложения. Штраф платить не нужно (ст. 7 НК РФ, ст. 346.45, письмо Минфина России от 06.12.2021 № 03-11-11/98905).
Письмо № 03-11-11/52014 от 06. 06. 2023 г. Минфина России об особенностях учета доходов физических лиц-предпринимателей, совмещающих УСН и ПСН, прекращающих осуществлять патентование, патентная деятельность снимается Патенты удалены. В министерстве отмечают, что порог в 60 000 млн рублей необходимо сопоставлять с фактическим доходом, полученным до даты исключения.
Напомним, что индивидуальные предприниматели, досрочно прекратившие деятельность, в отношении которой применяется ПСН, должны сообщить об этом в инспекцию, подав заявление по КНД 1150026, утвержденной приказом налоговой службы РФ от 04. 12. 202 0-7-3//. 882@. Сделать это нужно в течение 10 календарных дней с даты прекращения деятельности (ст. 8 НК РФ, ст. 346.45).
В заявлении индивидуальный предприниматель должен отразить приостановление патентной деятельности. Данная инспекция снимает индивидуального предпринимателя с учета в течение пяти рабочих дней со дня получения его заявления. Датой снятия с учета считается дата, отраженная в заявлении (ст. 346.46 НК РФ).
Иными словами, при превышении порога выручки после даты прекращения действия патента, указанной в заявлении, доначисление налога не производится. Тот факт, что само заявление было подано позже (но в течение 10 календарных дней с даты прекращения деятельности на ПСН), несущественен.
Проиллюстрируем это на примере.
Предположим, индивидуальный предприниматель прекращает патентную деятельность с 01. 11. 2023 года. Он подает заявление в налоговый орган 07.11.2023 и указывает, что его деятельность прекратилась 01.11.2023.
При этом на 0. 3. 11. 2023 года порог доходов превышен, так как индивидуальные предприниматели продолжают получать доходы от своей деятельности по упрощенной системе налогообложения.
Превышение порога доходов происходит до того, как индивидуальный предприниматель направит в инспекцию заявление о прекращении деятельности на УСН, но это не влечет за собой дополнительной налоговой нагрузки по УСН. Это связано с тем, что патентная деятельность прекращена до превышения лимита.
Подробнее об условиях применения УСН читайте здесь.
Чтобы не пропустить последние новости, подпишитесь на бесплатную рассылку сайта:
Как индивидуальному предпринимателю получить патент в 2023 году: пошаговая инструкция
Патентная система — это льготный налоговый режим, которым могут воспользоваться только предприниматели. В этой статье вы узнаете, кто может получить патент в 2023 году и что для этого нужно.
Патенты ИП в 2023 году.
Есть два основных понятия: патентное налогообложение и патентная налоговая система. Причем в большинстве случаев первое подразумевает второе.
Патент или ПСН — это особая система налогообложения, главное отличие которой заключается в отсутствии налога. ИП уплачивает налог сразу при оплате расходов на патент.
Патент — это документ, дающий право на осуществление определенных видов предпринимательской деятельности в рамках ПСН. Виды деятельности, которые можно приобрести, перечислены в главе 346.43 Налогового кодекса РФ. Всего таких глав 80. Методика расчета стоимости патента в журнале «Главбух» выглядит следующим образом Федеральная налоговая служба >.
ПСН одновременно заменяет множество налогов и освобождает от их уплаты.
Применение ПСН — лучший выбор для ИП, собирающегося проверить свои силы в новом виде бизнеса, выяснить, насколько высок потребительский спрос.
К недостаткам можно отнести следующее.
Кто имеет право на патент.
Перейти на патентный режим налогообложения могут только индивидуальные предприниматели. Чтобы получить право на патент ИП в 2023 году, необходимо соответствовать нескольким критериям.
Все критерии должны соблюдаться в течение всего срока действия патента. Если хотя бы одно из условий нарушено, ИП сразу теряет право на применение ПСН и должен перейти на другой режим налогообложения.
Как получить патент в 2023 году
Объявлена система патентного налогообложения. Чтобы получить патент, необходимо подать заявление. Однако сначала бизнесмен должен убедиться, что он соответствует необходимым критериям. Патент можно приобрести на срок от одного до 12 месяцев в течение календарного года. Это значит, что если питание начинается в октябре, то срок действия не может превышать двух месяцев.
Индивидуальные предприниматели должны подать заявление на получение патента на 2023 год по каждому виду деятельности. Сделать это нужно за 10 рабочих дней до даты, когда ИП планирует применять ПСН. Например, чтобы начать работать по патенту с 1 марта 2023 года, заявление нужно подать до 10 февраля. Физические лица, планирующие зарегистрировать только один индивидуальный бизнес, вправе подать заявление на получение регистрационного документа. Но только в том случае, если они намерены работать с ГБО по месту регистрации в качестве ИП.
Если в текущем календарном году ИП уже работает на ПСН, но теряет это право, например, превысив численность персонала или доходы или прекратив свою деятельность, он может подать новое заявление только в следующем году.
В заявлении необходимо указать следующее
При подаче заявления на патент 2023 для ИП могут быть выбраны следующие способы.
Под датой подачи заявления понимается дата отправки заявления непосредственно или через почту или ТКС.
Место подачи заявления на получение патента зависит от местонахождения предприятия и его регистрации в качестве ИП.
Налоговая инспекция должна выдать патент или направить отказ в течение пяти рабочих дней с момента подачи заявления. В случае отказа налоговая инспекция должна четко обосновать свой отказ.