К сожалению, действующее налоговое или корпоративное законодательство не содержит образца письма о должной осмотрительности, проявляемой при выборе контрагента. В многочисленных письмах Федеральной налоговой службы о должной осмотрительности этот вопрос не прописан.
Поэтому при подготовке письма в налоговые органы о должной осмотрительности необходимо полностью руководствоваться следующим.
На практике можно выделить два основных подхода к подготовке письма должной осмотрительности в ФТ.
Ниже приведен образец письма в налоговый орган о должной осмотрительности.
_______________ ‘______’ ____________ 20___ год 20___ г.
Настоящее ООО (ИП/ЗАО/АО/ПАО/ПАО и т.д.) в лице «___________________» (далее — «Общество») _______________________ действует в соответствии с Уставом ________________________, Генеральным Момент заключения контракта (договора) № _____________ от «___» _____________ 20___ г. ООО (ИП/ЗАО/ПАО/ПАО и т.д.) «___________________» (далее — «контрагент»), который гарантирует и подтверждает его в соответствии с Руководителем. _____________ (далее — «Контрагент»):
1. контрагент состоит на учете в мифнс (федеральной налоговой службе) по адресу _____ для _______________ — ______________. 2. печать организации и подпись уполномоченного лица, с указанием списка, предоставляемого контрагенту в конце договора.
Подрядчик применяет систему налогообложения _____________________________.
2. документацию по требованию компании, чтобы проявить должную осмотрительность и осторожность при выборе контрагентов в соответствии с требованиями Минфина и ФНС России, а также судебной практикой.
(В данном пункте вы можете перечислить конкретные письма ФНС России и ваши действия, Верховного суда РФ, Конституционного суда РФ и нижестоящих судов).
3. контрагент подтвердил, что все обязательства налогоплательщика, предусмотренные действующим налоговым законодательством Российской Федерации, полностью и в полном объеме выполнены, в отношении контрагента не возбуждено дело о банкротстве и контрагент не ликвидирован
4. контрагент обладает необходимыми полномочиями, финансовыми средствами и иными условиями для заключения торговых договоров и исполнения всех финансовых обязательств, вытекающих из договоров, судебных решений или обеспечительных мер, обязательных для исполнения контрагентом и для уплаты в бюджет.
5. контрагент согласен с тем, что характеристики контрагента, приведенные в настоящем заявлении, являются существенными условиями всех договоров, заключенных между компанией и контрагентом, и влияют на оценку исполнения контрагентом своих обязательств надлежащим образом.
6. контрагент заверил компанию, что будет активно сотрудничать с представителями компании и с контролирующими органами по всем вопросам, связанным с фактом и законностью уплаты НДС и налога на прибыль
7. контрагент обязался принять все необходимые меры для соблюдения гарантий, принятых на себя в рамках договора между компанией и контрагентом
8. в случае невозможности предоставления контрагентом всех или части документов, контрагент обязуется предоставить письменный ответ, обосновывающий отказ в предоставлении документов
9. перечень обязательных документов, прилагаемых к настоящему письму (копии, подписанные уполномоченным лицом и заверенные подписью уполномоченного лица, за исключением справки о несудимости, предоставляемой в оригинале):
распоряжение исполнительного органа — для лица, подписывающего договор (если договор подписывается в доверенности) — головной офис (юридический адрес организации), лицензия, свидетельство или аккредитация (при наличии) — налоговая отчетность за последний отчетный период с отметкой о принятии налоговым органом, либо транспортный протокол Электронные каналы связи — в бюджет справка о дебете (оригинал) из РОССТАТа — информационное письмо из РОССТАТа — документ, подтверждающий законность использования исключительных прав (например, товарного знака, фирменного наименования) — если такие права существуют. (например) — при наличии таких прав — документ, подтверждающий применение специальных режимов налогообложения.
Генеральный директор компании ‘______________’ _______________/______________
Генеральный директор компании ‘_____________’ ___________________/______________
Для чего оно составляется?
Сопроводительная записка составляется для сопровождения следующего документа.
Эти сопроводительные письма могут пригодиться в ответ на требование налогового органа представить документ.
Какие элементы входят в состав?
Важно! Существует перечень обязательных сведений, указываемых в сопроводительном письме. Они содержатся в ГОСТ Р 7. 0. 97-2016 и утверждены приказом Росстандарта от 12 августа 2016 года. 2004-ст.
Обязательная информация имеет следующий формат.
Сопроводительное письмо в печатном виде не интегрируется. Документ может считаться правильно оформленным, если в него включены все указанные пункты.
Письмо в электронном виде должно быть подготовлено в соответствии с формой, утвержденной приказом ФНС РФ.
Пошаговая инструкция по ее заполнению
Для доверенных лиц необходима следующая форма.
Пункты 1, 2, 5 и 6 одинаковы для всех видов сопроводительных писем.
В заявлении.
Название документа должно быть «Для отправки заявления».
Текст сопроводительного письма может быть написан следующим образом. ‘Декларация 3 — НДФЛ за 2017 год направляется на ваш адрес’.
Декларация 3-НДФЛ за 2017 год — 6 листов в 1εξ».
Мы подробно писали о сопроводительном письме к заявлению в этих документах и о том, обязательно ли составлять этот документ вместе с декларацией по налогу на прибыль.
Для уточненной декларации.
Документ должен называться «О пересмотренной декларации».
Письмо-обращение можно сформулировать следующим образом. «Передаю уточненную декларацию 3-НДФЛ за 2017 год. Она была сформулирована в связи с числовой ошибкой в первоначальной декларации (с указанием причины).
Исправленная справка 3-НДФЛ за 2017 год — 6 экземпляров в одном экземпляре».
Ответ на заявление.
Название документа должно быть «на момент отправки документа».
Пример письма-ответа на заявление:
«В целях проверки правильности исчисления налоговой базы по НДС за II квартал 2017 года направляем в Ваш адрес в соответствии с запросом следующий документ от.
О том, как правильно заполнить такое письмо по НДС, я писала в другой статье.
Как представить документ в налоговый орган?
Способ представления документа налогоплательщик выбирает самостоятельно. Есть два варианта — представить в печатном виде по месту регистрации актов гражданского состояния или в налоговый орган по налогооблагаемой территории, либо направить в электронном виде через Личный кабинет портала Налог.ру.
Документооборот между налоговым органом и заявителем регулируется внутренними нормативными документами.
Сопроводительное письмо — это универсальный документ, который может играть роль описательной части или ответа на запрос ФНС. Его структура очень проста и может быть легко исполнена любым человеком.