Подборка наиболее важных документов по вопросу Налогообложение доходов от продажи имущества индивидуального предпринимательства в рамках единого режима налогообложения (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Выбор решения 2022: частные предприниматели в соответствии с § 346.15 «Порядок определения доходов», глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения для налоговых юридических фирм» заключили различные договоры купли-продажи недвижимости. Налоговые органы пришли к выводу, что полученный доход подлежит налогообложению по упрощенной системе налогообложения как деятельность, связанная с предпринимательской деятельностью. Налогоплательщик поставил под сомнение дополнительное бремя единого налога. Суд решил, что предприниматель продал нежилое имущество, которое могло использоваться только для предпринимательской деятельности, поэтому доход от продажи был правильно включен в налоговую базу по упрощенной системе налогообложения. Предприниматель также продал 16 других объектов (участки, квартиры, комнаты и гаражи). Суд пришел к выводу, что доходы от продажи этих объектов подлежат налогообложению по упрощенной системе налогообложения, так как предприниматель единолично владел ими. Коммунальные услуги, электричество и газ. Отсутствие дохода от продажи вышеперечисленных объектов не является основанием для исключения выручки от продажи из налоговой базы по УСН.
Выбор решения суда 2021 года: ст. 346.43 НК РФ (Taxology Law Office), глава 34.5 «Общие положения» «Патентной системы налогообложения» РФ (Taxology Law Office) Индивидуальные предприниматели, осуществлявшие ПСН, занимались строительством. Предприниматели продавали квартиры на основании муниципального контракта, заключенного с муниципальным управлением недвижимостью. Аудиторская проверка выявила налог, подлежащий уплате с продажи квартир по упрощенной системе налогообложения доходов. Налогоплательщик, полагая, что доход подлежит налогообложению по упрощенной системе налогообложения, обратился в суд. Суд установил, что законодательством Российской Федерации установлена возможность применения упрощенной системы налогообложения по виду «строительство жилья и нежилых помещений», определенному в патенте предпринимателя. При этом по смыслу пункта 8 статьи 346.43 НК РФ дополнительный вид деятельности, установленный субъектом РФ, должен относиться к бытовым услугам. Фактически осуществляемая предпринимателем деятельность не соответствует деятельности, указанной в патенте, поскольку бизнесмен не оказывал бытовые услуги непосредственно физическим лицам в здании, а продавал квартиру, собственником которой является. …
Статьи, комментарии и ответы на вопросы
Статья: Налог на прибыль с 09. 09. 2020 N Ф06-64292/2020 по налогу на доходы ИП по недвижимости (Гусаров Д.Ю.), возникли разногласия в отношении доходов от продажи ИП на УСН (налог «доходы от ранее сданной в аренду недвижимости»).
Регулирующий орган.
Федеральный закон от 24.07.2002 N 104-ФЗ (ред. от 02.07.2021) «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также об их отмене» 3. Введение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает альтернативу уплате НДФЛ (по доходам, полученным от предпринимательской деятельности по доходам от предпринимательской деятельности), предусмотрена альтернатива уплаты 4. дополнительных налогов в пользу физических лиц, налога с продаж, налога на недвижимость (в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также возникающих в связи с этим платежей и иных сборов.
Правовые ресурсы.
Бывшие индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения должны уплачивать НДФЛ при продаже имущества, принадлежащего бизнесу.
Если недвижимость используется в предпринимательской деятельности, то выручка от ее продажи не освобождается от НДФЛ, независимо от срока владения или того, что физическое лицо прекратило деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
Министерство отмечает, что индивидуальный предприниматель, продавший недвижимость, «начинает» облагаться налогом по упрощенной системе налогообложения при соблюдении следующих условий
Выручка от продажи недвижимости, не связанной с предпринимательской деятельностью, как правило, облагается налогом на доходы физических лиц. Это означает, что если гражданин владел недвижимостью более минимального срока (обычно пять лет), налог платить не придется, хотя при определенных способах вступления во владение этот срок может быть сокращен до трех лет.
При увольнении индивидуального предпринимателя право на уплату налога по упрощенной системе налогообложения прекращается и уплате подлежит только НДФЛ. Если имущество (здание) используется (использовалось) для предпринимательской деятельности, то доходы от его продажи облагаются НДФЛ независимо от срока владения. Тот факт, что физическое лицо прекратило деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, не помогает. Избежать налога можно, даже если имущество существует в собственности длительный период времени (письмо от 5 марта 2022 г. N 03-04-05/16195).
Кстати, граждане, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, не имеют права на скидку при продаже имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Наконец, физические лица, которые занимаются предпринимательской деятельностью, но не являются индивидуальными предпринимателями, не имеют права на налоговый вычет по НДФЛ в отношении профессиональной деятельности (в отличие от индивидуальных предпринимателей на общей системе). Если они не зарегистрированы в качестве индивидуального предпринимателя, то не имеют права на льготу по налогу на имущество.
Comment ( 66,’PROPERTY_OBJECT_ID’ =& gt; $ElementID, ‘ACTIVE’=& gt;’Y’,), array(), false, array(‘ID’, ‘NAME’) ); echo $cnt; ? >)
IncludeComponent(«scoder:scoder. comments», «comments», Array(«AJAX_MODE» => «Y», «AJAX_OPTION_ADDITIONAL» => «», «AJAX_OPTION_ HISTORY» => „N“, „AJAX_OPTION_JUMP“ => ; „AJAX_OPTION_STYLE“ =& gt; „COMPOSITE_FRAME_TYPE“ => „CUSTOM_TITLE_DETAIL_TEXT“ => »» CUSTOM_TITLE_PREVIEW« _TEXT» => «DEFAULT_INPUT_SIZE» =& gt; « =& gt; „N“, „DIF_LEVEL_COMMENTS_SPACE_PX“ => „50“, »DISPLAY_BOTTOM_ PAGER» => „Y“, „DISPLAY_TOP_PAGER“ => „N“, „ELEMENT_ASSOC“ => „PROPERTY_ID“, „ELEMENT_ASSOC_PROPERTY“ => „300“, „GROUPS“ => array («2»), «MAX_FILE_SIZE» => «0», «MAX_LEVELS» => «100000», «MAX_USER_ENTRIES» =& gt; «100000», «NEWS_COUNT» =& gt; «50», «OBJECT_ID» =& gt; $ElementID, «OBJECT_TYPE» =& gt; $arParams[«IBLOCK_ID»], «PAGER_BASE_LINK_ENABLE» =& gt; «N», «PAGER_DESC_NUMBERING» =& gt; «N», «PAGER_DESC_NUMBERING_CACHE_TIME» =& gt; «36000», «PAGER_SHOW_ALL» =& gt; «N», «PAGER_SHOW_ALWAYS» =& gt; «N», «PAGER_ TEMPLATE» =& gt; ». default«, „PAGER_TITLE“ =& gt; „comment“, „PREVIEW_TEXT_USE_HTML_EDITOR“ =& gt; „N“, „PROPERTY_CODES“ =& gt; array(»300», „NAME“), ». PROPERTY_CODES_ANSWERE« =& gt; array(»300«, „NAME“), „PROPERTY_CODES_ANSWERE_REQUIRED“ =& gt; array(»300», „NAME“), »PROPERTY_CODES_ REQUIRED« =& gt; array(»300», „NAME“), „RESIZE_IMAGES“ =& gt; „N“, „SC_HIDE_TREE“ => „N“, „STATUS_NEW“ =& gt; „ANY“, »USER_MESSAGE_ ADD» =& gt; „Ваш комментарий был отправлен“, „USE_CAPTCHA“ =& gt; „N“,) ); )