Постановление 17-го Апелляционного суда от 18. 08. 2023 N 17АП-7813/2023-ГК Дело N А60-55734/2022 Образование: при получении обязательств по договору. Решение: Требование удовлетворено. Ссылка заявителя на то, что стороны согласовали следующую структуру расчета: проект — 41. 675. 811 руб. 03 коп. возмещение НДС по системе налогообложения НДС — 8. 335. 162 руб. 01 КоАП не подтверждается материалами дела. Кроме того, такая конструкция традиционного расчета цены противоречит положениям пунктов 3.1 и 3.2 договора. . 04 коп. без НДС.
Судебная практика N А33-32879/2017 Судебная практика N А33-32879/2017 Судебная практика N А33-32879/2017 Судебная практика N А33-32879/2017 Судебная практика: о недействительности решения налогового органа о доначислении физическому лицу, НДС, НДС, Налог упрощенный, пени, штрафы, пени по штрафам, пени по штрафам, указанным в статьях 119 и 122 НК РФ. Штрафы. Решение: Требование удовлетворено частично. Суд первой инстанции, проверив расчет проверяющего органа в соответствии с правилами статьи 71 АПК РФ, исправляет расчет налогового органа с учетом дополнительных сведений, частично признает оспариваемые решение и требование, а также считает установленными ошибки и применение норм налогового законодательства РФ (основные расходные документы — сумма выручки, которая не была учтена проверяющим органом, скорректированы с учетом отсутствия данных, подтверждающих полученные суммы. В акте сверки расчетов налоговым органом были произведены следующие корректировки расчетов, так как расчет налоговой выручки по доначисленному налогу
Статьи, комментарии и ответы на вопросы
Путеводитель по делам. Договоры. Общие положения В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. В результате ЗАО «КДСК-СМУ» нарушило требования Налогового кодекса 2005-2006 гг. при применении упрощенной системы налогообложения и не смогло согласовать включение НДС в расчет цены даже на момент заключения договора. Этого не было даже на момент строительства объекта N 281 26 апреля 2005 года и подписания Дополнительного соглашения 26 января 2006 года. Таким образом, Истцы не намеревались уплачивать НДС в бюджет и, следовательно, не намеревались зачесть расходы по уплате НДС в бюджет в счет суммы, полученной от Ответчиков. ЗАО «КДСК-СМУ» четко уведомило ФГУ «Санаторий „Решма“ о своей позиции, не указав НДС в первоначально выставленных счетах-фактурах и подписав акт взаиморасчетов 31 октября 2007 года. Таким образом, обязанность по уплате НДС должна быть исполнена за счет собственных средств, а не за счет сумм, полученных Истцом от Ответчика.
Ответ бухгалтерии: как отразить судебные расходы, понесенные при обращении в арбитражный суд, в бухгалтерском учете организации-заявителя (налогооблагаемые «доходы минус расходы»), применяющей упрощенную систему налогообложения? Интересы соответствующей организации (доверителя) представляет юридическая фирма (юрист). (Консультация эксперта, 2025) Часть оплаченных авансом юридических услуг (включая НДС) следует включить в расходы на дату утверждения отчета. Остаток гонорара (включая НДС) и возмещение расходов на оплату услуг юриста признаются расходами организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, на дату окончательного расчета с юристом (пункт 2 статьи 346-17 Налогового кодекса). (Российская Федерация).
Механизм возмещения НДС плательщикам упрощенной системы налогообложения.
Предприятия и предприниматели, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, не обязаны платить НДС, но их бухгалтеры могут продолжать работать с этим налогом. Поэтому важно знать, как определить и документально подтвердить возмещение НДС.
Когда нужно рассчитывать НДС?
При упрощенной системе налогообложения НДС не должен учитываться при расчете себестоимости работ и реализации товаров и услуг. Однако компаниям очень невыгодно исключать НДС из своих затрат. Например, строительные компании при расчете платежей вынуждены приобретать большинство материалов с НДС, если этот налог не включен. В результате в случае крупных заказов бизнес понесет весьма ощутимые убытки.
Кроме того, согласно Налоговому кодексу, индивидуальные предприниматели и организации, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, обязаны исчислять и уплачивать НДС в следующих случаях
Если налогоплательщик не соблюдает правила учета НДС при совершении вышеперечисленных операций, он может понести серьезные убытки, а его контрагент не сможет принять к вычету данную сумму налога.
Государственные команды компаниям на упрощенной системе налогообложения и возмещение НДС
Когда предприятие на «упрощенке» заключает договор с государственным учреждением, компенсация рассчитывается аналогичным образом. Предприятие уплачивает НДС подрядчику по общей системе и приобретает материалы с «НДС». Исчисленный налог указывается в итоговой смете в разделе «Возмещение НДС по упрощенной системе налогообложения». В противном случае компания не сможет предъявить эту сумму к оплате своим государственным заказчикам.
Основные правила работы с НДС
Налогоплательщики на упрощенной системе должны соблюдать следующие правила работы с НДС
По статистике, ни один налог в России не вызывает столько штрафов и судебных разбирательств, как НДС. Налоговые инспекторы выставляют крупные суммы этого налога как крупным, так и малым предприятиям по итогам выездных и камеральных проверок. Конечно, в большинстве случаев это не относится к «упрощенцам», но показывает, насколько внимательно нужно подходить к исчислению суммы НДС и исполнять свои обязательства по уплате в пределах бюджета.
Для понимания разберем пример.
Более того, потеря 30 рублей за один кусок гипсокартона незначительна. Однако если этот продукт используется в больших количествах, то эта сумма увеличивается более чем в 100 раз.
Поэтому в строительной смете поле «НДС» меняется на «Зачет НДС по упрощенной системе налогообложения». Это возможно при покупке материалов, в стоимость которых включен НДС.
Можно ли отказаться от расчета НДС по упрощенной системе налогообложения?
На практике для «упрощенцев» существует два варианта, оба из которых являются неверными
Подрядчики не включают НДС в свои расценки. Однако в бухгалтерском учете этот налог отражается как накладные расходы.
Подрядчики на УСН составляют коммерческие предложения с учетом НДС и выставляют счета-фактуры своим заказчикам.
Ни тот, ни другой вариант неприемлем. Только компенсация, определенная расчетным путем, поможет сократить расходы.
Расчет НДС для подрядчиков при упрощенной системе налогообложения
Возмещение НДС включается в общую стоимость работ по договору (ст. 709, п. 3 ГК РФ). Выплаты по договору подряда (в том числе возмещение НДС) учитываются в составе доходов по общему порядку на дату поступления денег на расчетный счет или в фонд (ст. 248, п. 1.1, ст. 346.15, п. 1). (пункт 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ).
Специального порядка учета такой компенсации нет.
Возмещение НДС в рамках упрощенной системы налогообложения в смете: пример расчета
Набор, включаемый в смету в качестве компенсации, пропорционален сметной прибыли. Игнорируя возможность включения этих сумм в расходы, ООО «ЕвроРемонт» завершило бы проект, не получив положительного экономического результата.
Кому это нужно.
Большинство предприятий, перешедших на упрощенную систему налогообложения, освобождены от исчисления и уплаты НДС. Конечно, некоторые предприятия являются исключениями, но общее правило опять же распространяется на всех.
В итоге при расчете цены проекта, товара или услуги субъект упрощенного режима налогообложения не должен учитывать НДС. Ведь он не обязан его платить. Однако так происходит не всегда.
Предположим, строительная организация в рамках упрощенного режима налогообложения решает не включать НДС в расходы на подготовку авансового отчета. По идее, все правильно. Более того, организация не обязана платить налог в бюджет. Однако материалы, приобретаемые для строительных работ, в большинстве случаев уже включают НДС.
В результате освобождения от НДС сметной стоимости бизнес понесет убытки. Конечно, неучтенные расходы минимизируются, так как стоимость сделки практически ничтожна и организация их не ощущает. Также можно не наблюдать затрат на возмещение НДС (ввод ниже), если ключевые поставщики и контрагенты также находятся на УСНО. Однако потери могут быть значительными из-за больших объемов работы с поставщиками на УСНО.
Разберем ситуацию на конкретном примере.
Например, деревянная доска с ценником имеет разные затраты.
Упрощенцы же включают в смету стоимости доски только 100 рублей без учета НДС. Именно эти невычитаемые налоги в размере 20 рублей и нужно включить в оценку в специальном разделе «Возмещение расходов по НДС». В противном случае компания может понести убытки.
Если НДС указан в коммерческом предложении
Если компания, применяющая упрощенную систему налогообложения, определяет НДС в коммерческом предложении и выставляет налог в счете-фактуре, то определенную сумму нужно перечислить в бюджет. Это общие правила. Однако компании больше не смогут требовать уплаты налога в пользу своих торговых партнеров (поставщиков и подрядчиков). Это приводит к дополнительным потерям для компании.
Поэтому указывать НДС в кавычках при УСН не нужно. Расходы на возмещение НДС должны быть включены в специальный раздел. Для расчета суммы компенсации используется формула.
Какие существуют возможности для оптимизации налогов при упрощенной системе налогообложения?
Оптимизация налогов при упрощенной системе налогообложения — на практике этот вопрос можно рассматривать в двух аспектах. Во-первых, как снижение собственного налогового бремени «упрощенца», а во-вторых, как использование кампаний по снижению налогов через специальные схемы. Это влияет на деятельность компании в целом. В данной статье приведены несколько способов оптимизации налогообложения при упрощенной системе налогообложения.
Как оптимизировать налоговую нагрузку при введении упрощенной системы налогообложения.
Упрощенная система налогообложения сама по себе уже является средством оптимизации определенного налогового бремени. Кроме того, она может заменить уплату единых налогов, например, налогов (статья 346.11, пункты 2 и 3 Налогового кодекса РФ).
Однако существуют способы оптимизации налоговых обязательств в рамках самой системы.
Сравнительный анализ УСН и ОСНО смотрите в готовых решениях КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, получите пробный доступ. Бесплатно.
Как оптимизировать налоговые платежи с помощью «упрощенцев
Будьте осторожны при использовании этих методов, так как риск конфликта с регулятором очень высок. Налоговые органы могут обвинить вас в намеренном разделении бизнеса с целью уклонения от налогообложения, что может привести к доначислению налогов, штрафов и пеней. Поэтому использование этих методов оптимизации должно быть обосновано экономическими, организационными и техническими характеристиками деятельности.
Важно! КонсультантПлюс предупреждает, что ФНС России сформировала ряд ситуаций, когда на основании судебной практики можно говорить о том, что целью отчуждения бизнеса является уклонение от уплаты налогов. Условно это: несамостоятельность субъекта разделения, общая собственность на производственные и иные ресурсы, идентичность вида деятельности участников разделения, работа с одним и тем же торговым партнером, формальное применение спецрежимов. Все аспекты подробно рассматриваются в готовом решении. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.
Таким образом, наиболее распространенные способы оптимизации налоговой нагрузки бизнеса с использованием компании, применяющей упрощенную систему налогообложения, выглядят следующим образом.