Дт 68 Кт 68 — это бухгалтерская проводка, относящаяся к денежным средствам в ENS для уплаты определенных налогов. Что это означает и какие проводки делаются при накоплении и уплате, будет рассмотрено в статье на примере НДС.
Как НДС отражается в бухгалтерском учете?
В бухгалтерском учете операции с НДС отражаются на двух основных счетах.
Процесс расчета НДС описан здесь.
При приобретении сырья, материалов, товаров, работ или услуг бухгалтер делает следующие проводки
Дт 19 Кт 60 — рассчитан НДС, предъявленный поставщиком.
Далее необходимо принять к вычету налог на покупку. Это делается путем вычета со счета 68 кредит 19.
Реализация товара сопровождается начислением НДС в кредит счета 68, соответствующего счету выручки от реализации или прочего дохода.
Дт 90. 3 Кт 68 — НДС взимается при реализации товаров или оказании услуг, относящихся к основному виду деятельности.
Дт 91. 2 Кт 68 — НДС взимается с продаж, не связанных с основным видом деятельности компании (например, продажа основных средств).
В некоторых случаях налогоплательщики обязаны вести раздельный учет НДС. Эксперты КонсультантПлюс подробно объясняют, как правильно организовать такой учет. Получите бесплатный демо-доступ к правовой системе, получите доступ к готовым решениям и узнайте все тонкости этого процесса.
По итогам каждого квартала лицо, ответственное за НДС, должно рассчитать бюджет до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Если сумма НДС, предъявленная к вычету, превышает сумму НДС, принятую к вычету, компания должна доплатить полученную разницу в бюджет и внести следующие данные
Компания закупила сырье «Сдоба» на сумму 125 000 рублей, включая 13 000 рублей НДС (так как компания приобрела 10% НДС, 20% на производство бриошей). Из этого сырья компания испекла 4 000 буханок и продала их по 59 руб. за штуку. Реализация сладкой бриоши облагается НДС в размере 20%. Поэтому при расчете и отражении НДС в учете бухгалтер «Сдоба» делает следующие записи
ДТ 19 кт 60- количество 13, 000 рублей: расчет НДС поставщиком сырья,
ДТ 68 кт 19- сумма 13, 000 рублей: уменьшение НДС (таким образом, отражение суммы НДС по счету 68 кредит 19 означает вычет в налоговом расчете),
ДТ 90. 3 КТ 68-39. 333. 33 рублей (4, 000 хлеба х 59 рублей / 120 х 20 = 39. 333. 33 рублей): НДС, начисленный при реализации хлеба,
ДТ 68 (ЕНВД) КТ 51- 26, 333. 33 руб. (разница между начисленным НДС 39, 333. 33 руб. и НДС, принятым к вычету 13, 000 руб.): «СДОБА» уплатила НДС в бюджет по итогам квартала (Концепция 68 (ЕНВД) кредит 51- для выставления счетов-фактур). (пополнение системы единого налога).
ДТ 68. 2 кт 68 (энс) — по истечении срока уплаты НДС (28 число каждого месяца) с эна снята сумма 26. 333. 33 руб. за счет уплаты НДС.
Что еще означает дебет 68 и кредит 68?
В учете НДС сумма входного НДС может быть больше, чем сумма НДС, начисленного при реализации. Это происходит, например, когда компания закупила больше сырья, чем продала. Или был приобретен крупный объект основных средств. Или компания построила новый цех с уникальными сильными сторонами. Другая ситуация с возмещением возникает в компаниях-экспортерах.
В статье «Каковы процессы и особенности возмещения „входного“ НДС?» Подробнее о механизме возврата НДС вы можете прочитать в статье «Что представляет собой процесс возмещения НДС и каковы его особенности?
Если на конец квартала есть НДС к возмещению, налоговые органы после комплексной камеральной проверки возвращают сумму возмещения на режим единого налога.
ДТ 68 (ЕНС) КТ 68 (НДС) — НДС возвращен.
Если имеется отрицательное сальдо, оно уменьшается на сумму возврата.
Если в системе единого налога после возврата НДС остается положительный баланс, налогоплательщик может получить его на текущий счет. При получении денег из бюджета бухгалтер должен подготовить следующие счета
51 Се 68 (энс) — остаток принят на расчетный счет.
Положительный остаток по единому налоговому коду также может быть перенесен на счет уплаты налога путем подачи заявления о зачете. В этом случае делаются следующие записи.
О чем написана статья Порядок возврата НДС.
В первом квартале 2023 года ООО «Сдоба» приобрело производственную линию для выпуска кондитерских изделий стоимостью 5 млн рублей, в том числе НДС 833, 333. 33 рублей. Кроме того, в течение квартала «Сдоба» закупала сырье и оплачивала коммунальные услуги и аренду лаборатории — общий вычет в первом квартале 2023 года составил 1 млн рублей. В первом квартале 2023 года «Сдоба» реализовала продукции на 2 360 000 рублей, в том числе НДС 393 333,33 руб. НДС. Разница между НДС к уплате и входным НДС составляет.
393. 333. 33 руб. -1000, 000 = -606. 666. 67 руб.
Это означает, что у компании «Сдоба» были налоги, которые необходимо было возместить из бюджета. По налогу на прибыль за первый квартал 2023 года ООО «Сдоба» получило к уплате сумму в размере 500 000 рублей. Компания имела нулевое сальдо по единому налогу и не перечисляла его. Таким образом, на 28 апреля 2023 года у компании было отрицательное сальдо по единому налогу в размере 500 000 рублей. Однако после проверки декларации по НДС налог был возмещен и отражен в едином налоговом законодательстве, в результате чего сальдо единого налога составило 606 666 67-500 000 = 106 666 67 рублей.
Эксперты «КонсультантПлюс» заявили, что существуют способы зачета и компенсации положительного сальдо в ОНС. Выдать бесплатный тестовый доступ к системе и перейти на готовое решение.
Бухгалтеры могут перераспределить положительное сальдо в ОНС на счет «Налог на прибыль», зарегистрировав его между счетами на счете 68. Бухгалтер SDOBox сформирует следующие записи.
ДТ 68 «Налог на прибыль» КТ 68 «Единая система налогообложения» — 500, 000 рублей: положительное сальдо по единому налогу компенсируется уплатой налога на прибыль.
Введение единой системы налогообложения и единого налогового счета сделало невозможным завышение — был уплачен еще один налог. Зачет просроченной задолженности происходит автоматически, без дополнительного приложения.
О счете 68-НВТ мы также пишем в этих статьях
14. 11. 2019, buhscheta. ru рассказывает о ремонте стандартных активов. Читать далее.
10. 06. 2018, buhscheta. ru Управляющая компания Учет специальных. Читать далее.
02. 10. 2017, buhscheta. ru Бухгалтерский учет и налогообложение подрядчика Характеристика. Подробнее.