19. 12. 2013 печати, если основное средство продается за три года до этого в составе расходов с даты принятия к учету затрат на приобретение, организация на УСН обязана пересчитать налоговую базу за весь период эксплуатации такого имущества. Учитывая положения главы 25 Налогового кодекса, и не только, «упрощенцы» должны платить дополнительные налоги и штрафы.
При продаже недвижимости предприниматели и организации применяют упрощенную систему налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Расходы связаны с продажей основного имущества. В своем письме № 03-11-06/2/31781 от 7 августа 2013 года Минфин России указал, что сумму дохода от продажи недвижимости нужно включать исходя из того, за какой период налогоплательщик получил деньги от продажи полученных от продажи. Это означает, что доход от продажи должен быть учтен при получении оплаты, независимо от даты реализации объекта недвижимости. Такие правила содержатся в статье 346.17 Налогового кодекса, пункт 1.
В данном случае необходимо учитывать некоторые особенности, отражающие данный вид расходов.
Во-первых, расходы на приобретение (сооружение, строительство) основных средств, произведенные налогоплательщиком в период применения упрощенной системы налогообложения, учитываются, пока эти сведения являются оперативными (п. 1, п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).
Во-вторых, такие расходы признаются на последний день отчетного (налогового) периода в размере уплаченной суммы и только по основным средствам, используемым в предпринимательской деятельности (п. 4, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
В-третьих, если основное средство используется до истечения трех лет с момента учета стоимости его приобретения в составе расходов, налогоплательщик обязан
Отдельно стоит остановиться на ситуации, когда срок полезного использования основного средства составляет более 15 лет. Впоследствии налогоплательщики, применяющие упрощенный режим налогообложения, обязаны пересчитать налоговую базу в течение срока полезного использования основного средства в случае его продажи до истечения 10 лет с момента приобретения (сооружения, возведения или создания). Об этом также говорится в статье 346.16 Налогового кодекса, подпункт 3(3)(3)(iii), пункт 11.
Пересмотр налоговой базы
Чтобы пересчитать налоговую базу компании или предпринимателя на упрощенной системе налогообложения, необходимо определить сумму, которую можно ежемесячно снимать в качестве амортизации при уплате налога на прибыль. Эта сумма и есть расходы на применение упрощенной системы налогообложения.
То есть налогоплательщик обязан исключить расходы на основные средства, ранее учтенные в рамках УСН, и рассчитать амортизацию по правилам главы 25 Налогового кодекса.
Налоговая база пересчитывается за весь период эксплуатации основного средства до продажи. Это значит, что амортизация начисляется со следующего месяца после постановки объекта в эксплуатацию. Последняя амортизация начисляется за месяц, в котором объект основного средства продан.
Налоговую базу необходимо пересчитать на дату продажи основного средства по другому счету сертификата. Одновременно в книге учета необходимо привести в соответствие книги учета доходов и расходов за текущий год.
Кроме того, по каждому случаю использования основного средства налогоплательщик обязан представить уточненную декларацию.
Следует отметить, что перечень расходов, указанный в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, является закрытым. Остаточная стоимость реализованных основных средств в нем не указана. Следовательно, их нельзя включить в расходы. Аналогичные разъяснения даны, например, в письме Минфина России от 7 июля 2011 г., от 28 января 2009 г. 03-11-06/2/9, от 20 ноября 2008 г. № 03-11-04/2/174, от 18 апреля 2007 г. 03-11-04/2/106 .
Следует иметь в виду, что у присяжных на этот счет иное мнение. В частности, ФАС Центрального округа в своем постановлении от 9 июня 2010 г. № А14-19989/2009/668/24 пришел к следующему.
Пункт 3 статьи 346.16 УПК РФ, содержащий указание на обязанность пересчитать налоговую базу по налогам, уплачиваемым в рамках применения упрощенного режима налогообложения, в соответствии с положениями главы 25 Кодекса, подразумевает необходимость реализации основных средств, в целях применения всех положений данной главы, регулирующих учет мониторинга и реализации данных активов. Среди них — нормы подпункта 1 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса. Согласно ей, при продаже амортизированного основного средства полученный доход уменьшается на остаточную стоимость основного средства (амортизируемого имущества).
ФАС Центрального округа обратил внимание на то, что в законодательстве нет четкого порядка включения остаточной стоимости основных средств в состав расходов, как это было решено в деле А14-15848/2006/583/34 от 26 сентября 2007 года. Поэтому налогоплательщики, находящиеся на упрощенном режиме налогообложения, могут включать остаточную стоимость в расходы при реализации основных средств.
А. П. Горшков, налоговый консультант, журнал «Практическая бухгалтерия».
Единственная версия на рынке объединяет все правила работы по упрощенной системе налогообложения. Всем бухгалтерам и руководителям компаний рекомендуется максимально эффективно использовать все преимущества упрощенной системы налогообложения и не забывать о недостатках, поскольку компания применяет упрощенную систему налогообложения. Дополнительная информация & gt;.
Читайте также на эту тему: ‘Налогообложение налогообложение’:
Фото Freepik. com использовано в статье
Как бизнесменам сделать недвижимость более прибыльной и продать ее без проблем
Предположим, я хочу сдать в аренду профессиональную недвижимость или квартиру. Как бы вы предпочли это сделать — как бизнесмен? Как простое физическое лицо или как бизнесмен? И можно ли в этом случае сэкономить на налогах? Эксперты «Эльбы» разъясняют этот вопрос.
Если вы покупаете квартиру как простое физическое лицо, вы никогда и ни за что не сможете учесть эти расходы. Не придется платить и налог. Однако если вы продадите квартиру, вам придется заплатить 13% подоходного налога, но во многих случаях не со всей суммы продажи.
Во-первых, эту сумму всегда можно уменьшить на расходы, которые вы понесли при покупке квартиры. Для этого необходимо предоставить документы, подтверждающие расходы.
Во-вторых, физические лица могут использовать имущественные скидки. Максимальная сумма скидки, которая может уменьшить доход, составляет 1 млн рублей. С суммы продажи производится вычет в размере 1 млн, который необходимо умножить на 13% подоходного налога. В результате получается сумма выплаты.
В-третьих, если вы владеете квартирой более пяти лет, вы не можете заплатить налог. Для недвижимости, приобретенной до 1 января 2016 года, минимальный срок владения составляет три года.
В большинстве случаев покупать и продавать недвижимость как физическое лицо почти всегда выгоднее, чем как индивидуальный бизнес.
Ведь все, что покупает индивидуальный предприниматель, регистрируется на физическое лицо. Поэтому гораздо важнее, как используется недвижимость — для себя или для бизнеса. От этого зависит налогообложение.
Если недвижимость используется в предпринимательских целях, то налог должен уплачиваться с учетом выбранного налогового режима.
Бывают сложные ситуации. Например, человек покупает нежилую недвижимость вместо индивидуального бизнеса, регистрирует ее как индивидуальный бизнес и начинает сдавать эту недвижимость в аренду или использовать ее в качестве места ведения бизнеса. В этом случае избежать уплаты налога как индивидуальное предпринимательство невозможно.
Также невозможно избежать уплаты налога и получения вычетов даже в случае продажи нерезидентного помещения до момента прекращения статуса индивидуального предпринимателя. Статья 217 Налогового кодекса РФ поясняет, что Скидки и налоговые льготы не применяются, если недвижимость ранее использовалась в предпринимательской деятельности. Это правило распространяется только на коммерческую недвижимость.
Многие нестандартные ситуации с недвижимостью были исследованы экспертами contur.zhurnal.
Как индивидуальные предприниматели определили дополнительный налог в размере 630 000 рублей
Обратите внимание на решение 8-го арбитражного апелляционного суда от 12 января 2016 года 08АП-13303/2016 и назначение Верховного суда РФ от 16 июня 2017 года N 304-КГ17-7241. Опишите неформальную ситуацию, связанную с продажей нежилого помещения.
Физические лица приобрели нежилые помещения в 1997 году до регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей. В Едином государственном реестре прав отсутствуют сведения об осуществлении деятельности по купле-продаже имущества в качестве предпринимательской.
Спустя 17 лет, в 2014 году, физическое лицо заключило договор купли-продажи без указания на статус индивидуального предпринимателя. Деньги поступали на личные счета, не используемые для предпринимательской деятельности.
Налогоплательщик столкнулся с тем, что доход от продажи имущества является доходом, облагаемым налогом, а не специальным налоговым режимом УСН.
ФНС России провела «Выборочную проверку налоговых деклараций и установила, что они не были включены в налоговую базу по упрощенной системе налогообложения. В результате были занижены налоги на сумму 630 000 рублей.
В результате предпринимателю был назначен штраф в размере 63 000 рублей и доначислен налог — 630 000 рублей, не обошлось и без штрафа — 57 624 рубля. 15 девушек.
Покупка и продажа квартиры в условиях упрощенной системы налогообложения: считать ли это доходом?
Приобретая квартиру, облагается ли она налогом на имущество? Разберемся вместе с экспертами.
Приобретая квартиру, становитесь ли вы организацией — плательщиком налога на имущество? Давайте разберемся в этом вместе с кандидатом экономических наук Дмитрием Игнатьевым, экспертом службы юридических консультаций «Гарант».
В 2025 году упрощенную систему налогообложения используют многие организации. Это выгодный и удобный спецрежим, но при этом сложно постоянно вносить изменения в законодательство. Бухгалтеры путаются в упрощенном налогообложении, поэтому были созданы профессиональные уроки повышения квалификации по упрощенной системе налогообложения.
Книга «Бухгалтерский учет и налогообложение» учит бухгалтеров всему, что им необходимо знать при совместной работе на упрощенной системе налогообложения. Уроки включают в себя 13 тестов, письменную работу на дом, список из более чем 20 контрольных для изменений 2025 года и драйверы. Это поможет вам справиться со всеми навыками в действии, получив диплом профессионального регематора. В настоящее время действует скидка 68% на обучение.