Договоры о закупках определяют договорные условия продажи продукции и стандартов. Продукция. Эти активы должны быть надлежащим образом выведены от поставщика.
В учете продавца бонусные выплаты включаются в состав прочих расходов и признаются как расходы, связанные с реализацией, на счете 44. Премии покупателям объемов закупок сопровождаются регистрацией
— или зачитываются путем взаимного размещения.
Расходы на выплату бонусов признаются в составе расходов
В налоговом учете денежные премии признаются внереализационным расходом. Процесс их начисления и выплаты важен для того, чтобы убедиться, что они предусмотрены договором закупки, соответствуют традиционным условиям и понесены обеими сторонами. Структура затрат продавца включает в себя юридическую дату (дату начисления) или страховые взносы к уплате, если используется кассовый метод учета.
Затем покупатель признает мотив в бухгалтерском учете следующим образом
— Признаются в составе прочих доходов на основании соответствующего поведения
— Или зачтены в рамках взаимных договоренностей
Пример 1:
По условиям договора закупки продавщице компании выплачивается денежная премия в размере 2% от суммы покупки, превышающей 8 000 000 фрикций (включая НДС) в месяц. В апреле 2019 года покупатель приобрел товар на сумму 18 000 000 фрикций (в том числе НДС 20% 3000000 руб.). Начисленная стоимость составила 200 000 фрикций ((18 000 000 — 8 000 000) х 2%). Продавец оформляет сделку следующим образом.
|
Покупатель получает бонусный кредит |
|||
|
Бонус, собранный поставщиком счетов |
Бонусы, полученные от поставщиков, включаются в налоговый учет покупателя, в базу по налогу на прибыль. Они должны быть включены в состав нефункциональной выручки. НДС с этого вознаграждения исчислять не нужно, так как оно не связано с оплатой товаров или услуг. Моментом получения премии является дата подписания закона о передаче полномочий, независимо от того, как учитываются доходы и расходы.
Пример 2:
Коммерческое предприятие поставляет заказчику большое количество продукции. Договором предусмотрено, что за покупку 80 единиц продукции клиент получает бонус (в виде восьми единиц продукции). Заказчик выполнил это условие — приобрел 80 точек по цене 12 000 руб. каждая (в том числе НДС 2000 руб.). Себестоимость единиц составляет 7 000 рублей. Поставщик также отправил 8 единиц в качестве бонуса.
Бонус покупателю — список продавцу:
|
Выручка от реализации (80 x 12 000) |
|||
|
Устраните расходы на продажу (80 x 7000) |
|||
|
|||
|
НДС покрывает рыночную стоимость бонуса (80000 x 20%). |
Продолжим пример — иллюстрацию к бонусу с покупателем:
Покупатель отражает бухгалтерскую операцию по начислению бонуса следующим образом
Бесплатное скачивание бонуса — товара (10, 000 х 
Стоимость бонуса признана в составе прочих доходов
В отличие от бухгалтерского учета, по бонусу признается постоянное налоговое обязательство, так как в налоговом учете его стоимость равна нулю (80 000 х 20%).
Для покупателя бонусы на товары (по сравнению с денежными премиями) также не выгодны. Невыгодны потому, что он должен отвечать по внереализационным доходам по рыночной стоимости на дату (ст. 80 НК РФ). Налог с его стоимости. При продаже бонусных товаров покупатель не получает дохода в виде стоимости приобретения, а значит, не может уменьшить базу по налогу на прибыль на себестоимость.
Более полную информацию по этому вопросу можно найти на сайте КонсультантПлюс. Протестируйте бесплатный доступ к системе в течение двух дней.
Специализация: гражданское право — работа с имуществом. Договорная работа, наследственное право, банкротство.
Окончил Государственный юридический университет «ТВЕРЬ» в 2005 году по специальности «Юриспруденция».
Юрист в сфере недвижимости: судебный опыт по делам, связанным с договорами, федеральной регистрацией прав и сделок и регистрацией сделок, регистрацией наследственных прав, сопровождением сделок с недвижимостью, признанием прав. Практический опыт работы помощником банкрота.
Премии от поставщиков: налоговый и бухгалтерский учет.
учитывают поставщиков в соответствии с экономической сущностью, заложенной в этих понятиях. Премии учитываются как скидки или бонусы. В этой статье мы рассмотрим, как отражаются в учете премии от поставщиков, что нужно учитывать и как это влияет на налогообложение.
Пять пунктов в договоре, и вы будете вовремя получать счета?фактуры : узнайте, какие условия включить в договор с поставщиком >>
Чтобы поддерживать стабильные и долгосрочные отношения с покупателями, поставщики используют различные системы поощрения. Часто компании заранее договариваются о том, что продавцы будут предлагать бонусы за выполнение определенных условий. О том, как описываются бонусы, рассказывается далее в статье.
Как отразить бонусы в бухгалтерском учете
Поощрения в виде подарков или премий должны учитываться как скидки или бонусы в соответствии с экономической сущностью этих понятий.
Если товары с бонусом в виде скидки проданы в текущем календарном году, то в бухгалтерском учете нужно сделать следующие проводки
— Скорректировать себестоимость проданных товаров по первоисточнику на сумму предоставленной премии (скидки).
— Сверка обязательств продавца на сумму предоставленной премии (скидки).
Скорректируйте сумму НДС при покупке следующими проводками, независимо от того, были ли товары реализованы или нет
— сторнирование покупного НДС на разницу между ценой товара до и после получения премии (скидки) на основании первичных документов и исправленных счетов-фактур,
Дебет 68 Кредит 19 по субсчету «Расчеты по НДС».
— Восстановление НДС с разницы между ценой товара до и после получения премии (скидки), на основании первичной документации и исправленного счета-фактуры.
Как отразить в налогах полученные комиссионные
По общему правилу, бонусы, полученные поставщиками, не изменяют цену товара или труда. В таких случаях корректировать налоговую базу по налогу на прибыль и НДС не нужно. Достаточно включить доход от сделки в состав внереализационных доходов за отчетный период (ст. 170(3)(4) и 250(8) НК РФ).
Однако договоры со страхователями могут содержать и другие условия, согласно которым страховые взносы уменьшают цену товара. В этом случае пороговые значения налога на прибыль и НДС должны быть скорректированы.
Если уменьшение цены товара влияет на налоговые обязательства покупателя по налогу на прибыль за предыдущие отчетные периоды, необходимо подать уточненную налоговую декларацию по прибыли за предыдущие отчетные периоды. В этом случае проверьте, нужно ли подавать уточненную декларацию по НДС & gt; & gt;.
Налоговая база по налогу на прибыль должна быть скорректирована с учетом отчетного периода, в котором были реализованы товары. Что касается НДС, то налог с собранных страховых взносов необходимо восстановить. Это необходимо сделать в течение налогового периода, к которому относится наиболее ранняя из следующих дат
Какие документы должны быть представлены
Поступление бонуса должно быть отражено на основании основных бухгалтерских документов, составленных в соответствии с условиями договора, ИТ или дополнительных соглашений к нему, иных документов (ст. 9 § 1 402—фз от 06. 12. 2011).
Например, в акте может быть зафиксирован факт выполнения всех условий премирования. Однако на практике в большинстве случаев учетная ситуация создается на дисконтном счете. Никаких других документов не требуется.
Срочные изменения по НДС
Ретроспективные бонусы (ретроактивные скидки): что это такое?
Ретроспективные бонусы — это бонусы, выплачиваемые поставщиками дистрибьюторам или дилерам. Они стимулируют всех участников цепочки торговой деятельности, от производителя до конечного потребителя товара. Существуют различные виды бонусов, которые в большинстве случаев выдаются за выполнение плана продаж.
Виды ретро-бонусных вознаграждений
В зависимости от заключенного между сторонами договора или расчетов в дополнительных нормативных документах, выделяют три вида бонусов
Как начисляются ретро-бонусы
Ретро-бонусы начисляются в один из моментов торгового процесса.
Как рассчитать ретроспективные бонусы
Для расчета ретроспективных бонусов можно использовать следующие типы
Ретро-бонус = вознаграждение за мотивацию к выполнению конкретного плана и сопутствующих услуг.
Вознаграждение покрывает расходы на маркетинг и продвижение, логистику, сборку и упаковщиков.
При расчете ретро-бонуса не учитывается НДС и акциз, если продукт облагается специальными налогами.
Пример расчета ретро-бонуса.
Клиент закупает 8 млн пар обуви. Производитель устанавливает ставку бонуса в размере 10 % от традиционной стоимости, создавая максимальное количество 800, 000°800, 000. Покупатель тратит 300 000 на упаковку и 400 000 на логистику. Его затраты амортизируются, что приносит дополнительный бонус в размере °100 000 на рынок.
Почему ретро-бонус должен увеличиваться?
При определенных обстоятельствах стоимость приобретенных покупателем товаров пересматривается и снижается. Это происходит, когда в одном налоговом периоде был заключен один договор, но товар был оприходован по другому договору. Бухгалтерская фирма оформляет это отрицательным счетом-фактурой. Такой подход способствует формированию лояльности покупателей.
Ретроспективные бонусные контракты
Договор — это основной документ, определяющий правовой статус сторон и максимальный процент ретроспективных бонусных выплат. В нем должны быть указаны стоимость приобретаемого товара, способ оплаты и срок платежа.
Дополнительный договор
Данное соглашение является приложением к контракту и предназначено для более подробного описания использования системы ретро-бонусов. В нем содержится информация о размере вознаграждения, сведения о поступлениях и информация о периоде, на который предоставляется ретро-бонусная скидка.
Учет вознаграждения в документе
Для правильного учета ретроактивных надбавок необходимо выполнить следующие задачи
Ретро-скидки могут применяться не ко всем товарам, которые клиент намерен приобрести. По этой причине могут потребоваться разные подходы к расчету вознаграждения для разных типов товаров в одном заказе.
В документации также разъясняются обязательства по доставке и возврату товаров.
Бухгалтерский и налоговый учет
В бухгалтерском учете ретро-бонусы учитываются по-разному.
Поставщики могут уменьшить количество выручки в период действия скидки на выбытие. Такая корректировка приводит к завышению налога на прибыль, так как валовая выручка отражается в отчетности за предыдущий период. Однако по закону ретроактивные премии могут быть учтены как выход в текущем периоде, а не как доход за предыдущий период.
Для отражения ретроспективных бонусов используются регистры «Прочие доходы и расходы» или «Расчеты с покупателями и заказчиками».
НДС.
Правила НДС для ретро-бонусов соответствуют налоговому законодательству. Согласно статье 154, стимулирующие выплаты не уменьшают стоимость товаров, если продавец ведет налоговый учет, если иное не определено в договоре. Поставщики не могут подтвердить НДС по соответствующей сделке суммой бонуса. Покупатель также не может корректировать налоговый кредит по приобретенному товару. Если сумма бонуса увеличивается до допустимой ставки 18 %, возврат становится невыгодным.
Поскольку продовольственные товары уже включают в себя НДС, он берется за основу конечной стоимости при формировании бонуса.
Доход предприятия
Производители учитывают стоимость бонусов как внереализационный расход. Об этом говорится в статье 272 Налогового кодекса РФ. Для покупателя такой бонус — нефункциональный доход.
Российское законодательство о ретро-бонусах
В 2016 году были приняты поправки в закон «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации». Размер разрешенных ретро-бонусов был снижен с 10 % до 5 %. Торговым сетям и поставщикам запретили платить за право поставлять продукты питания и менять ассортимент. Им также запретили возвращать затраты, связанные с утратой или повреждением продукции после передачи права собственности на нее розничной сети.