В России в 2024 году правила удержания из зарплаты долгов по исполнительным документам включают в себя
1. суммы удержаний. Закон предусматривает, что размер удержаний по исполнительному документу не может превышать 50 % от заработной платы должника.
2. уведомление работодателя. Повестка на принудительное взыскание вручается должнику работодателем или судебным приставом-исполнителем. Работодатель обязан уведомить работника о своем намерении производить удержания из заработной платы по исполнительному листу.
3. порядок удержания. Удержания производятся в порядке, установленном законом. Работодатель составляет акт об удержании и перечисляет сумму задолженности из заработной платы должника в орган принудительного исполнения или взыскателю.
4 — Ограничения. Существуют некоторые ограничения по удержаниям из заработной платы, например, для оплаты минимального количества значимых товаров и услуг, питания и в других случаях, предусмотренных законом.
Данные правила об обязательствах по удержаниям из заработной платы применяются в России с 2024 года.
Изменения в процессе расчета подоходного налога для физических лиц
До 2023 года в России подоходный налог (НДФЛ) с заработной платы исчислялся ежемесячно по итогам месяца и удерживался при выплате зарплаты во второй половине месяца. При выплате заработной платы в первой половине месяца подоходный налог с физических лиц не исчислялся и не удерживался. То же самое относится и к резервированию на основе бегущих строк. После удержания подоходного налога сумма, указанная в исполнительном документе, удерживается при окончательном оформлении.
Даже если сумма, назначенная судом, превышала вторую часть зарплаты, работодатель все равно мог уменьшить платеж в качестве оплаты и удержать сумму, требуемую при окончательном расчете. Для этого использовался следующий расчет: WPPU = (WP — PIT) x (100% — ID), где WPPU — сумма, выплаченная после всех удержаний. ID — ставка удержания в соответствии с исполнительным документом.
С начала 2023 года все изменилось. Подоходный налог для физических лиц, получающих заработную плату, исчисляется и удерживается при выплате, независимо от того, является ли это авансом или окончательным расчетом. Это означает, что вычеты на основании исполнительного документа также производятся дважды в месяц в соответствии с процессом удержания Pitt.
Как изменения повлияли на расчет и удержание по исполнительному документу
Исполнительный документ может содержать различные варианты удержаний
1. определенный процент или часть: например, 25%, 1/3, 50% или 70%. Как правило, таким образом взимается плата за детское питание.
2. фиксированная ежемесячная сумма, например прожиточный минимум или другая определенная сумма. Это может быть питание как ребенка, так и взрослого члена семьи или бывшего пенсионера. Также компенсация за ущерб здоровью, жизни или преступление.
3. конкретная сумма, подлежащая взысканию в целом. Этот способ чаще всего используется при исполнении различных долгов, включая кредиты, налоги, штрафы и традиционные платежи.
В 2024 году, если в исполнительном документе определено удержание в виде процента от дохода, работодатель обязан удерживать указанный в документе процент при каждой выплате заработной платы (как «аванса», так и «окончательного расчета»).
Например, в случае компании с решением о детском питании в размере 25 % от дохода. Ранее (до 2023 года) удержания по данному приказу производились один раз в месяц, 10 числа при «окончательном расчете». В 2024 году удержания на детское питание должны производиться два раза в месяц — 25 числа месяца «аванса» и 10 числа месяца «окончательного расчета».
Если исполнительный документ устанавливает фиксированную сумму ежемесячных поступлений, то эта сумма может быть удержана при первой выплате заработной платы, независимо от того, является ли она «предварительным расчетом» или «окончательным расчетом». Однако при этом должен соблюдаться порог в 50% (или 70%) от текущей выплаты в соответствии со статьей 99 закона № 229-ФЗ. 229-ФЗ.
Для граждан-должников удержания не могут превышать 50 %, а в случае с питанием несовершеннолетних детей — в связи с возмещением вреда здоровью, вреда, причиненного смертью алиментов, или вреда, причиненного преступлением. 70% от заработной платы и других доходов.
Если удерживаемая сумма превышает лимит, то удерживаемая сумма ограничивается 50 % (или 70 %) от текущей выплаты, а оставшаяся часть удерживается при следующей выплате зарплаты. Ограничение в 50% (или 70%) также применяется ко второму удержанию.
Например, если организация имеет обязательные полномочия по взысканию 70 % прожиточного минимума в месяц, то есть 17 361 рубля алиментов на содержание бывшего супруга, а работник получает 25 000 рублей за один период, то удержание должно быть разделено на две части: в первой выплате — заработная плата (без учета подоходного налога) при первой выплате и оставшиеся 20% при второй выплате.
Если исполнительным документом предусмотрено удержание определенной суммы в целом, то организация будет удерживать до 50 (70) % от текущей выплаты в каждом платеже по заработной плате (полную сумму, указанную в исполнительном документе) до полного удовлетворения соответствующих требований. Этот алгоритм аналогичен тому, который используется при удержании алиментов, установленных в процентном соотношении.
Что делать с прожиточным минимумом?
Еще один сложный вопрос, возникающий при переходе к «двойным» удержаниям, — сохранение прожиточного минимума. Закон запрещает производить удержания из заработной платы и иных доходов должника сверх прожиточного минимума.
Однако в законе не указано, как долго должен поддерживаться прожиточный минимум. В связи с этим возникает вопрос, должен ли минимальный прожиточный уровень поддерживаться при всех вычетах. В некоторых случаях это может быть несправедливо, особенно если заработная плата не превышает двукратный размер прожиточного минимума.
Полагаем, что статья 446 Гражданского процессуального кодекса РФ должна применяться в совокупности с Законом №229-ФЗ, который устанавливает порядок удержаний из заработной платы. 229-ФЗ, который предусматривает сохранение за должником ежемесячного прожиточного минимума. Поэтому данный параметр следует проверять исходя из зарплаты за весь месяц.
Например, предположим, что сотрудник с окладом 50 000 руб. вынес постановление о взыскании долга в размере 300 000 руб., в котором указано, что необходимо поддерживать прожиточный минимум в размере 16 500 руб. Это означает, что работник не должен удерживать более 27 182 рублей (50 000 — 3 250 — 3 068 — 16 500).