Подборка наиболее важных документов по вопросу приостановления проверок ФНС, включая нормативные акты, формы, статьи и консультации экспертов.
Судебная практика
Выбор судебных решений в 2023 году: вынесение решений по результатам налоговых проверок Налоговый кодекс РФ, статья 101» Приостановление налоговых проверок и иные процессуальные нарушения сроков, допущенные ФНС России, свидетельствуют о том, что решения, вынесенные по результатам проверок, являются незаконными (Налоговый кодекс РФ, ст. 101, ст. 14).
Статьи, комментарии и ответы на вопросы
Нормативные акты
Председателя Верховного Суда РФ от 30. 07. 2013 N 57 «Постановление СК по части первой Налогового кодекса Российской Федерации о некоторых вопросах, возникших при применении» 26. Приостановлены меры налоговых органов по истребованию документов у налогоплательщиков Российской Федерации на период приостановления мер налоговых органов по проведению налоговыми органами Выемка, а также приостановленные меры налоговых органов по производству налоговых органов (налогоплательщиков в отношении налога).
Энциклопедия решений. п о-прежнему Приостановление и повторное проведение налоговых проверок (июль 2024 г.).
В некоторых случаях руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе приостановит ь-выборочную налоговую проверку. Перечень оснований для таких действий перечислен в пункте 9 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации. Этот перечень является закрытым. Согласно ему, проверка может быть приостановлена по следующим основаниям
1) заявления контрагентов или иных лиц о предоставлении документов (информации) о проверяемой деятельности (порядок такого заявления определен в статье 93.1 Налогового кодекса РФ). ТАКОЙ контроль называется «мнимым». Таким образом, остановка чека допускается не более одного раза по каждому лицу, в отношении которого запрашивается документ,
2) информация от иностранных государственных органов в контексте международных условий Российской Федерации,
3) экспертиза. Порядок проведения экспертизы определен в статье 95 Налогового кодекса Российской Федерации.
4) перевод на язык русского языка документов, представленных налогоплательщиком на иностранном языке.
Приостановление и повторное проведение налоговых проверок оформляются соответствующими решениями руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, проводящего проверку. Форма таких решений приведена в приложениях № 5 и № 6 к приказу ФНС России от 5 августа 2010 года015. -Решения о приостановлении выборочного контроля должны содержать информацию о причинах приостановления проверки.
ПРИМЕЧАНИЯ.
Налоговый кодекс Российской Федерации не определяет порядок и условия предоставления решений о приостановлении проверок налогоплательщиков и решений о проведении текущего контроля. Исчисление срока проверки относится только к дате вынесения решения и не зависит от даты освоения контролируемого документа. При этом Минфин России обращает внимание на то, что данные решения должны быть доведены до сведения контролируемого налогоплательщика (письмо Минфина России от 7 июля 2008 г. N 03-02-07/1-249).
Налоговый кодекс не запрещает неоднократно приостанавливать проведение выездных налоговых проверок. Исключением является приостановление выездной налоговой проверки в целях истребования документов (информации) у контрагента или иного лица. Так, проверка может быть приостановлена не более одного раза по каждому лицу, в отношении которого истребуются документы (п. 6 ст. 9, ст. 89 НК РФ).
Общий срок приостановления контроля не может превышать шести месяцев (п. 8 ст. 9, ст. 89 НК РФ). Если проверка приостанавливается в связи с необходимостью получения информации от иностранных органов и налоговые органы не получают запрашиваемую информацию в течение шести месяцев, срок приостановления может быть увеличен на три месяца.
Таким образом, максимальный срок, на который может быть приостановлена выездная налоговая проверка, составляет девять месяцев.
Поскольку в Налоговом кодексе РФ не определен порядок исчисления рабочих и календарных дней, входящих в календарный месяц для расчета срока, на который может быть приостановлена проверка, налоговые органы обычно считают месяцы, содержащие 30 календарных дней.
ПРИМЕЧАНИЯ.
-Необоснованные задержки с приостановлением проверок по спотам могут привести к отмене решений налоговых органов, вынесенных по результатам данной проверки. В связи с этим Центральный район УДП в своем решении NA68-4529/07-231/18 от 30 мая 2008 года указал, что приостановление проведения выборочной налоговой проверки было необоснованно затянуто и привело к нарушению прав налогоплательщика. Права и законные интересы долгое время были лишены ключевых документов. Однако такие решения могут быть приняты только судами с учетом всех обстоятельств дела. Например, в Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 11 ноября 2012 г. N Ф08-6200/12 суд отклонил довод налогоплательщика о том, что налоговый орган направил только одно требование в период приостановления выездной налоговой проверки. Несвоевременное проведение проверок в связи с непринятием мер по осуществлению антиконтроля и повторных налоговых проверок с 8 августа 2010 года по 30 марта 2010 года с целью выявления поставщиков общества, ответ на которые был дан 4 августа 2010 года. Судья отметил, что проверки проводились с нарушением и не препятствовали осуществлению обычной хозяйственной деятельности, предусмотренной пунктом 9 статьи 89 Налогового кодекса РФ, срок которой не превышает шести месяцев.
Факт нарушения условий приостановления выездной проверки устанавливается судом, но, как правило, достаточных оснований для отмены вынесенного решения налоговым органом не усматривается. проверки (см., например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 22 января 2013 г.).
В связи с приостановлением проведения выездных налоговых проверок приостанавливаются все мероприятия налоговых органов на территории (в помещении) налогоплательщика, связанные с проведением проверки, а также приостанавливаются мероприятия по истребованию документов аудитором. Налогоплательщику возвращаются все оригиналы документов, истребованные у него в ходе проверки (документы, полученные в ходе выемки — за исключением статьи 94 Налогового кодекса РФ).
Период приостановления проверки не включается в общий срок проведения проверки (п. 6 ст. 89 НК РФ, не более 6 месяцев) Постановления ФАС Северо-Западного округа от 11 октября 2011 г. N Ф07-9253/11, от 22. 06. 2012 г. N Ф07-658/12).
См. также:
Помогла статья?
Получите еще один секретный бонус и полный доступ к справочной системе AcuntingExpert8 бесплатно на 8 дней!
Похожие публикации.
Последствия приостановления действия налоговых договоров.
Инициатива приостановить действие SITA в недружественных юрисдикциях была выдвинута Министерством финансов и Министерством иностранных дел России несколько месяцев назад. Одновременно с этим было частично приостановлено действие SIDNS, а также членов ЕС.
Приказ вступил в силу с момента его опубликования. Пункт 3 постановления 3 предписывает Правительству РФ разработать федеральный закон о частичном приостановлении СИДНС и обеспечить меры по снижению влияния на российскую экономику последствий частичного приостановления действия налоговых договоров.
Мы подготовили комментарии по основным вопросам, которые могут возникнуть у налогоплательщиков в связи с частичным приостановлением действия налоговых договоров.
Какие положения СИДН вступают в силу/приостанавливаются?
Следующие положения СИДН остаются в силе.
Каковы налоговые последствия частичной приостановки СИДН?
Приостановление действия положений СИДН существенно увеличивает налоговую нагрузку на предприятия и физических лиц, осуществляющих деятельность за рубежом, получающих доходы от российских и иностранных источников, что влечет за собой следующие налоговые последствия.
Для российских налоговых резидентов сохранение данного положения не имеет значения, поскольку механизм устранения двойного налогообложения предусмотрен Государственными нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации.
Следует также отметить, что при частичном приостановлении действия ПСН сохраняются все нормы Налогового кодекса. Последствия связаны с существованием ПСН (например, освобождение от налогообложения прибыли КИК по фактическим налоговым ставкам).
По примеру реакции России на почти аналогичную прошлогоднюю инициативу Латвии по приостановке ситн, можно ожидать, что несоблюдающие юрисдикции могут, во-первых, пострадать от мести за приостановку ситн и, во-вторых, подать жалобу о возмездии по налоговому договору. .
В то же время следует отметить, что, по общему правилу, приостановка сидячей забастовки может быть прекращена с 1 января только в том случае, если в предыдущем году она была прекращена до 30 июня. Таким образом, частично приостановленные СИДНС могут действовать как минимум до 2024 года и, как сообщается, до 2025 года (если соответствующая юрисдикция не «приостановит» их в целом с настоящего момента).
Учитывая содержание, указанное в пункте 1 Указа, мы признаем, что Россия готова как к приостановке пролетов в качестве временной меры, так и к прекращению действия РПАНов. В то же время, это не так, поскольку Россия уже имела возможность представить свою жалобу на LEDNS в этом году. Мы считаем, что наиболее благоприятным вариантом для России является продолжение действия существующих налоговых контрактов после разрешения всех текущих споров.