12. 07. 2021 результаты делопроизводства, распечатанные после доначисления налогов, пеней и штрафов. В добровольном порядке компания не исполнила свою обязанность по уплате таких сумм. Когда налоговики начали взыскивать задолженность, агентство обратило внимание на то, что в ходе проверки был упущен срок взыскания. Спор дошел до Верховного суда. Верховный суд высказал свое мнение о том, как следует исчислять срок для взыскания налоговой задолженности.
Как инспекции получают налоговые долги.
Как изменяется срок взыскания просроченных долгов: позиция Верховного суда
Налоговый кодекс установил две различные процедуры, предусматривающие конкретные действия, а именно
Верховный суд обратил внимание на то, что принудительное взыскание просроченной задолженности с банковских счетов и за счет имущества учреждения являются последовательными этапами единой процедуры взыскания налоговой задолженности. Это не отдельные и самостоятельные процессы.
Поэтому решение о взыскании налогов за счет имущества ССТ может быть получено при наличии совокупности условий.
-о сроках взыскания, необходимо оценить действия проверяющих органов на этапе исполнения решений, принятых по результатам налоговой проверки. В этом случае важен срок выставления требования об уплате налога.
Например, нарушения, допущенные в ходе мероприятий налоговой проверки, не влияют на оценку чековым бюро правомерности действий налоговых органов на этапе взыскания задолженности.
В то же время можно признать, что длительная налоговая проверка неприемлема. Особенно если это приводит к чрезмерному или неограниченному сроку применения налоговых проверок. В результате был установлен двухлетний срок для взыскания судебной задолженности. Это касается и правительственных газет. — о-судебное взыскание утратило свою возможность. Если этот срок истекает, FTSI также теряет право на обжалование соответствующих требований в суде.
Расследовав дело, Верховный суд установил, что налоговые органы допустили истечение срока проведения камеральных проверок, но не нарушили срок обращения в суд. В результате ИФНС не утратила право на взыскание неправомерно уплаченных сумм (определение Судебного корпуса при Верховном суде от 05. 07. 2021 № 307-ЭС21-2135).
О том, считается ли занижение стоимости уголовным преступлением, см. «Практическую энциклопедию бухгалтера» на Бераториуме
В статье использованы фотографии с сайта freepik.com.
Взыскание просроченной налоговой задолженности. Что делать бизнесу?
Если бизнесмен не выплачивает долг в установленные сроки, у него возникает налоговая задолженность. Замораживание счетов и арест активов из-за неоплаченных налоговых долгов может привести к остановке деловой активности и замораживанию ее роста. Разберитесь в причинах возникновения такой ситуации и узнайте, как решить проблему.
Когда возникает задолженность по налогам
Обязательный платеж — это сумма налога или сбора, за исключением штрафов и санкций, которая не была уплачена в установленный законом срок.
Причина.
Процедуры взыскания налоговой задолженности
Неуплаченные налоги могут быть взысканы в следующих случаях
Неблагоприятное взыскание (без подачи иска).
Если в ходе аудита или анализа поданной декларации выявлена недоплата, FTA выставляет требование с указанием срока уплаты. Требование должно быть выставлено в течение 20 дней со дня вступления в силу решения по результатам аудита или в течение трех месяцев со дня обнаружения недоплаты. Если со стороны компании не последует никаких действий по погашению задолженности, Федеральная налоговая служба возбудит дело о принудительном взыскании налоговой задолженности.
Средства на банковских счетах
Сначала Федеральное налоговое управление обращает взыскание на средства, находящиеся на банковском счете организации, направив в банк соответствующее поручение. Срок взыскания составляет два месяца с момента оплаты окончательной суммы счета-фактуры. Проверяющий орган имеет право запретить операции по счету до исполнения поручения. При наличии средств поручения исполняются в течение одного-двух рабочих дней в зависимости от счета, подлежащего исполнению.
Средства с депозитного счета могут быть списаны в пользу налогового органа только после окончания срока депозита.
Распоряжение об удалении остается в силе до тех пор, пока не будет собрана полная сумма или заказ не будет отменен.
Имущество.
При недостаточности денежных средств на счете организации взыскание задолженности производится за счет имущества. Срок принятия решения о таком взыскании — один год со дня истечения срока исполнения первого требования об уплате задолженности.
Решение направляется мировому судье, который в течение трех дней выносит постановление о возбуждении исполнительного производства. У должника есть пять дней на погашение долга, после чего начинается процедура ареста и реализации имущества. В первую очередь арестовывается имущество, не связанное с производственным циклом (например, драгоценные металлы, предметы дизайна), затем готовая продукция и продукция, не влияющая на производство, и, наконец, сырье и материалы, используемые в производстве.
Ответственность ассоциированных компаний
Если имущества и средств компании недостаточно для погашения просроченной налоговой задолженности, ответственность распространяется на тех, кто руководит деятельностью компании (например, на руководителя, учредителя, главного бухгалтера). Они могут быть привлечены к субсидиарной ответственности. Это означает, что данные лица должны отвечать по долгам компании своим имуществом.
ДОКАЗАТЕЛЬСТВА.
Если налоговый орган упустил срок для вынесения предварительного решения по недоимке, он может обратиться в суд. Срок для обращения взыскания на банковские счета составляет шесть месяцев со дня уплаты налога по требованию. Для ареста имущества срок составляет два года с той же даты.
Что делать предпринимателям?
Универсального решения проблемы недоимок не существует. Сумма недоимки, особенности возникновения, наличие определенных обстоятельств, бухгалтерские ошибки, особенности бизнеса — каждый из этих факторов может стать решающим в налоговых разногласиях. Налоговые юристы помогут предпринимателям разобраться в ситуации и выбрать оптимальный план действий.
Решение о взыскании налога может быть обжаловано в арбитражном суде в течение трех месяцев со дня его получения. Срок вынесения судебных решений по апелляционным жалобам составляет три месяца. Если дело оказывается сложным и в процесс вовлечено большее количество участников, срок может быть продлен еще на один месяц.
Решение Федеральной налоговой службы может быть обжаловано только один раз в Арбитражном суде. Даже при наличии новых аргументов суд откажет в рассмотрении дела.
Правила подачи заявления
Заявление о подаче ходатайства об обжаловании решения налогового органа стоит направить по адресу.