22. 11. 2012 Печать За исключением редких случаев, по окончании предварительной операции компании, ведущие бухучет в рамках упрощенной системы налогообложения, обязаны выставить счет-фактуру на сумму налога. Если избежать этой обязанности не удается, как правильно внести изменения в документ?
Депозит.
В переоформленном документе посредник должен зафиксировать количество и стоимость товара (задания, услуги), сумму НДС и любые другие счета-фактуры, полученные от продавца.
Представим, что посредник на упрощенке перечисляет поставщику аванс от имени клиента (хозяина). В этом случае продавец как должник по НДС выставляет предварительный счет-фактуру на полученный аванс. Посредник вносит реквизиты документа в бухгалтерский календарь и повторно выдает сумму клиенту.
Следует отметить, что поля в перевыставленном счете-фактуре должны быть заполнены. В строке 1 указывается дата получения счета-фактуры поставщиком и порядковый номер, уже присвоенный промежуточным. Строки 2, 2А и 2Б — элементы промежуточного, строка 3 и четыре прочерка. В строке 5 должны быть указаны реквизиты двух платежных документов.
В результате получения товара в счет предоплаты и, соответственно, в счет-фактуру, посредник также обязан переоформить этот документ в соответствии с Общим положением.
В результате выставления счета-фактуры
Упрощенные налогоплательщики могут выставлять счета-фактуры по просьбе работодателей-клиентов. Однако при этом им приходится сталкиваться с некоторыми неудобными моментами. Во-первых, компания должна подавать декларацию по НДС, но закон не предусматривает ответственности за ее непредставление. Во-вторых, им приходится платить бюджетные налоги. При этом в судебной практике сложился опыт, что к ответственности за неуплату налога по статье 122 Налогового кодекса РФ может быть привлечен только налогоплательщик. Судьи, как правило, не признают их виновными, как не признают их и предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения. Такое мнение высказали судьи в постановлении Московского УФАС России от 30 ноября 2009 года. Однако есть и обратные решения: были случаи, когда служители Фемиды подтверждали вину налогоплательщика упрощенца по статье 122 НК РФ (ФАС Поволжского округа от 13 сентября 2007 г., А65-50/2007-41).
Несмотря на большую судебную практику в пользу налогоплательщиков, вопрос об ответственности компаний на упрощенной системе налогообложения за неуплату НДС остается неясным. Кроме того, когда покупатели получают счета-фактуры от плательщиков УСН, они также сталкиваются с рисками в отношении налоговых деклараций из своих бюджетов. В этом случае, если компания-«упрощенец» выполнила нужды заказчика и выставила счет-фактуру, НДС должен быть включен в стоимость товаров, работ или услуг.
НДС в контексте упрощенной системы налогообложения
Одним из случаев, когда компания, применяющая упрощенную систему налогообложения, обязана выставить счет-фактуру, является выполнение обязанностей налогового инспектора. В письме 03-07-07/42 от 14 мая 2009 года Минфин указал, что применение специальной системы не освобождает организации от исполнения обязанностей налоговых инспекторов. Случаи, когда компания может выступать в качестве агента, перечислены в статье 161 Налогового кодекса РФ. Рассмотрим их подробнее.
Агентство приобрело консультационные услуги у иностранного покупателя, не состоящего на учете в налоговых органах на территории РФ. НДС предъявлен к уплате в бюджет.
Пример.
Компании, применяющие упрощенную систему налогообложения, также являются налоговыми агентами, поскольку арендуют помещения у местных властей и обязаны выставлять счета-фактуры на сумму арендной платы с учетом удержанного налога (пункт 3 статьи 161 Налогового кодекса РФ). (Федерация). Эту сумму можно включить в состав расходов при налогообложении.
Кроме того, при приобретении государственного (муниципального) имущества также возникает обязанность по уплате НДС в бюджет. Налог вычитается из суммы, уплаченной продавцу. Базой является выручка от продажи. Это значит, что цена продажи имущества не увеличивается на сумму уплаченного налога. Она определяется на основе стоимости, указанной в договоре купли-продажи.
Продажа имущества, находящегося в государственной собственности, при упрощенной системе налогообложения
Еще один случай, когда налогоплательщик на упрощенке обязан выставлять счет-фактуру, — продажа государственного имущества. К нему относятся конфискованное имущество, бесхозные ценности и клады (пункт 4 статьи 161).
Налоговая база определяется исходя из цены реализации без учета НДС. Помимо цены продаваемого имущества, покупатель обязан указать налоговую базу. Этот документ должен быть выдан в течение пяти дней с момента оплаты и предъявляться при каждом платеже. Выставленный счет-фактуру упрощенец заносит в книгу продаж, так как никакой выгоды в этом случае нет.
Еще один случай, когда упрощенцу необходимо выставлять счет-фактуру, — это продажа государственного имущества. Это может быть конфискованное имущество, ценности без владельцев или клад.
Процедура, по которой налоговая готовит документацию, ничем не отличается от общей. Однако есть некоторые незначительные особенности. В строках «Имя покупателя (2)» и «Адрес (2a)» печатаются данные о покупателе. Имя и адрес продавца печатаются в соответствии с реквизитами заключенного договора. В строке «ИНН/КПП» (2b) должен быть поставлен прочерк. В строке 5 указывается номер и дата платежно-расчетного документа, подтверждающего оплату приобретенного товара или перечисление НДС в бюджет. В строках 6, 6а и 6б указываются реквизиты покупателя, то есть налогового агента. Остальные поля заполняются в обычном порядке. Налоговый агент подписывает счет-фактуру.
Обратите внимание, что если стоимость товаров или услуг включена в расходы, то в нее включается и сумма НДС, уплаченная налоговым агентом.
Оксана Чулина, эксперт журнала «Рашет».
В статье использованы фотографии с сайта freepik.com.
Счета-фактуры для индивидуального предпринимателя: с НДС или без?
Плательщик НДС не может выставить контрагенту счет-фактуру, освобожденный от налога, независимо от того, кто является покупателем (физическое или юридическое лицо). Также не имеет значения, если покупатель не облагается НДС (например, если применяется упрощенный режим налогообложения). Однако и в этом случае счет-фактура может не выставляться, если соблюдены определенные условия: покупатель не является субъектом НДС и стороны договорились не выставлять счет-фактуру.
Консультации по проектам соглашений о невыставлении счетов-фактур можно найти здесь.
Готовый образец соглашения об отсутствии выставления счетов-фактур при реализации товаров по договору поставки также можно найти в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, вы можете получить бесплатную пробную версию с полным доступом.
Если вы не обязаны платить НДС или освобождены от уплаты этого налога, вы можете выставить ИП или компании счет-фактуру без НДС.
Согласно пункту 5 статьи 168 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, освобожденные от уплаты НДС в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса РФ, обязаны составлять счета-фактуры без указания суммы налога. без указания суммы налога или с отметкой «освобожден от налогообложения (НДС)».
Важно! КонсультантПлюс предупреждает, что выставлять счета-фактуры по операциям, указанным в данном пункте, в принципе не обязательно. Статьи 149-1-3 Федерального налогового кодекса РФ (ст. 169-1-3 Федерального налогового кодекса РФ). Счета-фактуры необходимо выставлять в двух случаях. Более подробную информацию см. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.
С 7 января 2021 года вступает в силу новый формат счетов-фактур, в том числе корректировочных, в редакции Постановления № 2021. № 534 Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2021 года. Новая форма обусловлена введением системы прослеживаемости товаров. Все налогоплательщики должны использовать новую форму, даже если их товары не включены в систему прослеживаемости. Более подробную информацию об изменениях в пошлинах мы предоставили здесь.
Нажмите на изображение ниже, чтобы скачать новую форму счета-фактуры.
Специалисты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по вводу каждой строки обновленного счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите тестовый доступ к системе и перейдите к мастеру. Бесплатно.
Как выглядит образец счета-фактуры без НДС?
Давайте рассмотрим два примера.
Индивидуальный предприниматель Эльмир Гильмутдинович Касимов, обратившийся в ОСНО, заключил договор с ООО «Продюсер», являющимся упрощенным налогоплательщиком, на поставку 420 кг свеклы. По просьбе предпринимателя ООО «Продюсер» составило и передало счет-фактуру. Компания заполнила счет-фактуру в обычном порядке, за исключением граф 7 и 8, которые касаются процента и суммы НДС. В этих графах вместо числовой цены ООО «Продюсер» сделало надпись «без НДС».
Поэтому он может выглядеть как образец счета-фактуры индивидуального предпринимателя с НДС. Скачать можно по следующей ссылке.
Предприниматель на упрощенной системе налогообложения Набиуллин Тимур Рудольфович предложил свои услуги торговой компании ООО «Генеральная система». По ее просьбе предприниматель выставил счет-фактуру на сумму 54, 150 рублей НДС.
А как вам пример счета-фактуры от ИП без НДС, смотрите ниже и скачивайте по ссылке.
Если вам нужно зарегистрировать счет-фактуру с НДС в книге продаж, вы получите бесплатный тестовый доступ к системе и сможете проверить ее в Готовом решении КонсультантПлюс.
Недопустимая формулировка в графе 7
В графе 7 счета-фактуры указывается ставка налога. Если документ получен от лица, не являющегося плательщиком НДС, эта графа не содержит никаких цифр. Счета-фактуры, не облагаемые налогом, также известны как нулевые счета-фактуры. Это означает, что в таком документе.
Что особенного в графе 7 нулевого счета-фактуры? Дело в том, что цифра «0» не должна там фигурировать. Указание этого числа предпринимателем с большой вероятностью будет негативным. Налоговые органы посчитают его:
Чтобы избежать такого недоразумения, в графе 7 счета-фактуры индивидуальный предприниматель (не признаваемый налогоплательщиком) должен написать «НДС не облагается». Данная формулировка не начисляет НДС предпринимателю, который его выставил (нет декларации и нет оплаты).
Если вам нужно выписать счет-фактуру на физическое лицо, смотрите здесь.
Счета-фактуры без ошибок: откуда ждать проблем?
Вы выставили счет-фактуру с пометкой «без НДС» в графе 7 по просьбе вашего партнера. Все остальные строки и графы заполнены без ошибок в соответствии с требованиями налогового законодательства. После этого у вас возникла небольшая серьезная проблема с налоговыми органами.
Это происходит, когда ваш партнер, создавая платежное поручение на перевод ему денег, в графе «назначение платежа» указывает фразу «включая НДС». Что делать в случае возникновения такой ошибки? Первый человек, который может заметить эту ошибку, — это вы сами. Не ждите реакции налоговых органов.
Чтобы избежать возможных проблем, как можно скорее сообщите об этом своему партнеру и попросите его связаться с банком, чтобы исправить неверную формулировку в назначении платежа.
О том, как исправить формулировку в платежном поручении о назначении платежа, мы сообщаем вам здесь.
Следует отметить, что налоговые органы не имеют права доначислять налог, основываясь только на формулировке в платежном поручении и случае как таковом. Необходимы иные доказательства, подтвержденные документально (см. например, постановление от 28 марта 2011 г. № А45-12006/2010 ФАС МО в судебной позиции).
Счета-фактуры в контексте упрощенного налогового режима
При применении упрощенной системы налогообложения НДС отменяется. Это означает, что:
В то же время закон не запрещает вам, находясь на упрощенной системе налогообложения, выставлять счета-фактуры. В этом документе кратко объясняется, когда это нужно делать и что для этого нужно.
Выставляйте счета-фактуры с распределенным НДС, если вы находитесь на упрощенной системе налогообложения
В этом случае вам нужно будет заплатить в бюджет сумму децентрализованного НДС. И то, что вы применяете упрощенную систему налогообложения и не являетесь должником по НДС, вам в данном случае не поможет. Но лишать своих поставщиков НДС вы все равно не можете. Кроме того, вы должны подать налоговую декларацию по окончании квартала, в котором был выписан документ по НДС.
Используйте онлайн-сервисы для расчета цен и оформления документов
Если вам все еще необходимо выставлять счета-фактуры по НДС при упрощенном режиме налогообложения
Если вы являетесь посредником и реализуете клиентам (заказчикам) облагаемые НДС от своего имени товары (работы, услуги), то даже упрощенная система налогообложения обязывает вас выставлять таможенные пошлины по этим операциям и вести журнал учета полученных счетов-фактур и полученных гостайн. Но в то же время они не обязаны вести книгу покупок или книгу продаж, платить НДС и сдавать отчетность.
Кроме того, налоговые документы должны выдаваться ООН и вне упрощенной системы налогообложения, в этом случае они должны платить НДС, несмотря на освобождение от уплаты ЕС,
Для подготовки отчета необходимо следовать простым шагам с подсказками. Готовые отчеты можно сразу отправлять на проверку через интернет.
Что делать со счетами-фактурами от контрагентов
Если вашему контрагенту по НДС выдан документ, то он никогда не будет угрожать вам, если на ваши налоги будут покушаться. Это не налог вашего контрагента. Вы платите всю сумму, включая НДС, и включаете ее в расходы (если применяете упрощенную систему налогообложения «доходы-расходы»).
Как видите, даже при упрощенной системе налогообложения вам все равно придется выставлять счета-фактуры и платить НДС.
Получите круглосуточную экспертную поддержку по всем вопросам бухгалтерского и налогового учета.